El Régimen One Stop Shop (OSS) ha traído consigo una serie de cambios significativos en la manera en que se gestionan las declaraciones del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) para empresas que realizan ventas a distancia de bienes y ciertos servicios dentro de la Unión Europea (UE). Una de las obligaciones clave bajo este régimen es la presentación del Modelo 369. Declaraciones de IVA del régimen One Stop Shop (OSS), el cual reviste una importancia fundamental para garantizar el cumplimiento fiscal adecuado.
En esta entrada de blog, exploraremos en detalle qué implica la presentación del Modelo 369 y cómo las empresas pueden cumplir con esta obligación de manera efectiva.
¿Qué es el Modelo 369?
El Modelo 369 es un impuesto que entró en vigor en España el 1 de julio de 2021 y se utiliza para declarar el IVA en el contexto del Régimen One Stop Shop (OSS). Este régimen simplifica la declaración y el pago del IVA para las empresas que realizan ventas a distancia de bienes y ciertos servicios dentro de la UE.
Por tanto, si eres un e-commerce, marketplace o vendes productos o servicios online a particulares de la UE tendrás que incluir el IVA del país de tu cliente, liquidar el IVA en el modelo 369 y, posteriormente, la Agencia Tributaria se encargará de repartir el IVA correspondiente a cada país.
El objetivo principal del Modelo 369 es permitir a estas empresas informar y pagar el IVA recaudado en las transacciones transfronterizas de una manera más eficiente y centralizada.
¿Quiénes están obligados a presentar el Modelo 369?
Las empresas que están obligadas a presentar el Modelo 369 son aquellas que realizan ventas a distancia de bienes y ciertos servicios a consumidores finales dentro de la UE y que han optado por acogerse al régimen OSS. Esto incluye, por ejemplo, a empresas que venden productos a través de comercio electrónico, servicios de alojamiento o alquiler de vehículos, siempre que el volumen de facturación sea superior a 10.000 euros anuales.
Por tanto, cuando la facturación a particulares de la UE supere los 10.000 euros, estarás obligado/a a presentar el Modelo 369 y darte de alta en la ventanilla única a través del modelo 035. Registro Censal de los regímenes especiales aplicables a las prestaciones de servicios, ventas a distancia de bienes y determinadas entregas interiores.
Como consecuencia de ello, a partir de ese momento, tengo que emitir mi factura con el IVA del país al que corresponda mi cliente y, posteriormente, liquidar ese IVA a través del modelo 369 de forma trimestral. Dispones de 20 días desde que superas el umbral de los 10.000 euros para cursar el alta a través del modelo 035 Registro censal.
Si no supero el umbral de los 10.000 euros, el procedimiento sería el habitual y el utilizado hasta el momento, es decir, emitir las facturas con IVA español y luego declararlo en el modelo 303 IVA Autoliquidación como una operación interior.
Si tienes dudas con este modelo, recuerda que nuestro equipo puede ayudarte con todas las gestiones.
¿Qué información se debe incluir en el Modelo 369?
El Modelo 369 requiere información detallada sobre las operaciones sujetas a IVA realizadas por la empresa durante el período de declaración. Algunos de los datos que pueden solicitarse incluyen el volumen de ventas, el tipo de bienes o servicios vendidos, el país de destino de las ventas y el importe del IVA recaudado.
A modo de resumen, es importante entender cómo emitir las facturas a los clientes para poder saber qué incluir en dicho modelo. Lo analizamos a continuación:
Si desglosamos y detallamos lo que aparece en la fotografía, podemos contemplar entonces que:
- Si vendo a empresas de la UE y yo no soy operador intracomunitario (ROI) → Aplico IVA España
- Si vendo a empresas de la UE, yo soy operador intracomunitario (ROI), pero mi cliente no lo es → Aplico el IVA de España
- Si vendo a empresas de la UE y tanto yo como mi cliente estamos dado de alta en el ROI → Aplico IVA cero.
- Si vendo a particulares de la UE online sin superar el umbral de 10.000€ → Aplico el IVA de España.
- Si vendo a particulares de la UE online superando los 10.000€ → Aplico el IVA del país del que compra
- Si vendo a particulares de la UE offline → Aplico el IVA de España.
- Si vendo fuera de la UE (incluye Canarias, Ceuta y Melilla) → Aplico IVA cero.
¿Cómo se presenta el Modelo 369?
La presentación del Modelo 369 se realiza de forma electrónica a través de la plataforma designada por la autoridad fiscal del país en el que la empresa está registrada para efectos de IVA. Es importante que las empresas presenten el formulario dentro del plazo establecido por las autoridades fiscales, el cual suele ser trimestral o mensual, dependiendo de si el alta se realiza en el Régimen exterior de la Unión y en el Régimen de la Unión ( trimestral) o en el Régimen de importación (mensual).
Conclusión
La presentación del Modelo 369 es una obligación fundamental para las empresas que operan bajo el Régimen One Stop Shop (OSS) en la UE. Cumplir con esta obligación de manera adecuada y oportuna es esencial para evitar posibles sanciones fiscales y garantizar el cumplimiento normativo. Por lo tanto, es crucial que las empresas comprendan los requisitos y procedimientos asociados con la presentación del Modelo 369 y que cuenten con los recursos necesarios para cumplir con esta obligación de manera efectiva.
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